学校财务管理是学校管理的重要组成部分，也是学校发展的重要保障。学校财务管理不仅涉及学校的经济效益，更关乎学校的教育质量和社会声誉。然而，随着社会经济的发展和教育改革的深化，学校财务管理也面临着越来越多的挑战和风险，如财政资金的紧张、财务制度的不健全、财务监督的不到位、财务违规的频发等。如何有效地应对这些挑战和风险，提高学校财务管理的水平和效能，是每一所学校都必须认真思考和解决的问题。
本文立足于审计视角，针对学校财务管理的核心领域，提出了一系列管理措施和建议，以供各校参考和借鉴。“三重一大”事项系巡视巡察、审计的核心关注领域，同时亦是中学校长经济责任审计的关键环节之一，更是历次检查过程中各学校普遍面临的难题。我们关注的重点包括：学校是否已建立健全涉及财务方面的经济事项决策制度，是否遵循议事规则进行办理，会议记录是否完备，对重大事项作出的决策需形成会议纪要。在实施过程中，是否定期向教职工公开进展状况并通报结果等。学校是否遵循规定开展招投标活动，以及招投标过程是否合法合规；关注是否存在将应公开招标的项目化整为零以规避招投标，以及虚假招标现象；核查基建项目及支出手续是否完善，资金是否专款专用，工程预决算与竣工决算审计资料是否完备；评估施工单位报送审验的工程决算，是否符合规定进行结算审计；基建项目竣工后，是否及时进行决算并投入使用，是否及时将款项转入固定资产核算与管理。“三重一大”事项是学校财务管理的重中之重，也是审计的重点检查对象。一旦发生违规或失误，可能会造成严重的经济损失和社会影响。因此，学校应该高度重视“三重一大”事项的管理，严格按照规定程序和标准进行操作，加强内部监督和外部沟通，确保“三重一大”事项的合理、合法、有效。原始凭证的完整性是审计的重点，同时也是学校在对外支付款项过程中所需遵循的依据和审查重点。例如，符合规定的发票、合同、协议、说明、实物验收证明、收款证明、结算报告、中标通知书、各项支出审批单、上级部门批准的文件、活动方案等必要的原始凭证附件，用以证实业务活动的合理性和合法性。学校在关注此类内容时应尤为重视：发生差旅费、培训费、会议费、公务接待费支出需要有相关审批单。比如根据长春市差旅费管理办法规定，各单位工作人员在完成出差任务后，应当及时办理报销手续。在进行差旅费报销时，须提交出差审批单、机票、车票、船票以及住宿费发票等相关凭证。依据《行政事业单位内部控制规范》及行政事业单位内部控制报告相关要求，学校在签订合同过程中，须具备合同授权审批单，并同步建立合同管理台账。在进行物品采购时，除附带发票外，还需提交政采云合同附件及验收证明。对于线下采购的服务、工程等项目，除发票外，还需提供预算评审报告、结算评审报告、合同、结算证明、验收单据、中标通知、活动方案、发放明细等必要的原始凭证要件。在进行工资、奖金、福利、社保等人员费用支出的发生时，需具备相关要件。在进行人员费用支出报销时，应提交工资表、奖金分配方案、相关部门审批单、打卡清单、福利发放清单以及社保缴纳证明等凭证。在实施资产出租、捐赠、转让等非经常性收支行为时，需提交相应的审批单。在进行非经常性收支的报销或入账过程中，应提供包括但不限于出租、捐赠、转让等协议、合同、发票、收据等相关凭证。针对“三重一大”事项，尽管班子会记录是否应附在原始凭证后并无明确规定，但在报销审核环节，若经单位领导班子集体决策，可在凭证附件中注明会议召开日期，以示此项已获学校党委会研究并通过。在针对固定单价合同或敞口合同的签订过程中，最终的付款环节无疑会涉及到合同以及实际结算单据作为付款的依据。尽管在合同中并未明确要求附上原件，但是，关键的合同页面，如付款方式、结算方式等内容，仍应原件留存，并附在原始凭证之后。因此，从所附原始凭证的角度来看，会计凭证及相关附件的规范处理是单位会计基础工作的重要环节，同时也是衡量学校财务管理水平的关键因素，亟待引起高度重视。关注完整性的原因在于，学校的财务账簿需为未来各部门的审查提供依据，为领导离任做好准备，并防止相关人员离职导致原始凭证丢失。因此，在报销环节，务必确保原始凭证的真实完整，付款依据合理，支付标准合法合规。政府采购执行状况与预算管理状况构成审计核心领域，亦是学校合理运用财政资金、提升财政资金效益的关键环节。学校关注的重点包括：学校是否遵循政府采购合同规定，准时、全额支付合同款项，是否存在延迟、占用、挪用、截留、滞留、占用、虚报、冒领等违规行为，是否存在超出预算、无预算违规支出，是否存在未按规定实施招投标、虚假招标、串通投标、虚假记载等违规行为，是否存在违反政府采购政策的现象，以及其他违反政府采购法律法规的行为。此外，学校是否按照政府采购合同的规定，对供应商的履约情况进行监督和验收，是否存在未按合同约定的时间、地点、数量、质量、服务等要求验收采购标的，是否存在未按合同约定的验收标准、程序、方法等进行验收，是否存在未按合同约定的验收文件、资料等进行验收，是否存在未按合同约定的验收结果进行处理，是否存在其他违反政府采购合同的行为。同时，学校是否按照财政预算管理的规定，合理编制、执行、调整、决算学校预算；是否存在未按规定编制、报送、公开预算；是否存在未按规定执行、监督、调整预算；是否存在未按规定编制、报送、公开决算，是否存在其他违反财政预算管理的行为。学校在财政结余资金管理方面，是否遵循相关规定，妥善处理结余资金；是否存在未按规定核算、报告、上缴结余资金的现象；是否存在违反规定使用、结转、结存结余资金的情况；此外，是否存在其他财政结余资金管理方面的违规行为。另外，学校是否按照财政预算管理的规定，提高财务预算的执行效率，合理安排收支，避免超预算、无预算安排支出，及时调剂预算，保证收支平衡，规范办理收支事项，加强预算执行管理，提高预算执行效率；总之，在面对政府采购法律法规和预算管理法规的不断更迭出新时，各单位在加强自身财务管理业务学习的基础上，要努力消除业务盲点，防止违规行为的发生，比如未实施政府采购、应进行招标而未执行，应采用政采云采购而未实施，应采取询价采购的方式而未落实等。学校始终要秉承无预算不支出、无预算不采购的原则。尤其是随着预算管理一体化不断深化的背景下，财政部门对预算管理的要求更加严格。未纳入预算的收入不得形成支出，未报政府采购预算的采购行为不得开展，即：所有的收入和支出全部纳入预算管理的综合预算原则，今后预算管理的目标是：先有项目，后有预算，再有指标，后有支出。财务预算执行效率在审计中占据核心地位，同时，这也是学校提升资金运用效益、推动教育事业进步的关键目标。我们关注的重点内容包括：学校是否按照财政预算管理的规定，合理编制学校预算，严格执行批准的预算。规范办理收支事项，加强预算执行管理，避免超预算、无预算安排支出。及时调剂预算，保证收支平衡，提高预算执行效率；此外，学校是否按照财政收入管理的规定，合法合规地组织收入。各项收费严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，不擅自扩大收费范围、增加收费项目、提高收费标准，及时足额上缴国库或者财政专户的资金，不隐瞒、滞留、截留、占用、挪用、拖欠或坐支；同时，学校是否按照财政支出管理的规定，合法合规地安排支出，各项支出严格执行国家规定的支出范围、支出项目和支出标准，不擅自扩大支出范围、增加支出项目、提高支出标准，及时足额支付应付款项，不拖欠或坐支。另外，学校是否按照财政预算管理的规定，提高财务预算的执行效率，合理安排收支，避免超预算、无预算安排支出，及时调剂预算，保证收支平衡，规范办理收支事项，加强预算执行管理，提高预算执行效率；财务预算是学校财务管理的核心内容，也是审计的重要依据。财务预算的执行效率直接影响学校的经济效益和教育质量。因此，学校应该高度重视财务预算的编制、执行、调整和决算，严格按照规定程序和标准进行操作，加强内部监督和外部沟通，确保财务预算的合理、合法、有效。课后服务费的收取和使用情况是审计的重点，也是学校规范课后服务工作、加强财务管理的重要内容。我们关注的主要内容主要为：学校在课后服务费的收取方面，是否遵循了我国及地方制定的收费标准，是否存在违反规定的行为，如超出收费上限、强制性服务或非自愿服务、通过家长委员会或培训机构收取费用等，此外，还需关注是否存在其他不符合规定的收费行为。例如，高三阶段的最高收费标准与高一和高二阶段的区别，是否符合教育主管部门的规定。学校在执行国家和地方课后服务收费政策时，是否严格遵守相关规定，规范收取课后服务费。是否存在未按规定使用财政票据、财务核算不规范等违规行为。此外，还需关注是否按照规定按月或按学期收取，禁止跨学期预收等不符合规定的行为。同时，要审查是否存在其他不符合收费程序的规定行为。学校是否遵循国家和地方课后服务收费公示制度，适时公布课后服务费相关资讯，是否依规公示课后服务具体时间、方式、内容以及收费标准等事项，是否依规公示课后服务费收支状况，是否存在违反规定的收费公示行为。学校是否按照国家和地方的课后服务收费用途规定，合理地使用课后服务费，是否存在未按规定专款专用、专人专岗、专账专管，是否存在未按规定用于课后服务的教师工资、教学设备、教学用品、教学场地等方面，是否存在其他超范围的行为。尤其是在发放环节，要有合理的发放方案，发放的原始计算单、汇总表等，任何的环节都要符合文件规定和经得起外部审核。学校是否按照国家和地方的课后服务收费结算规定，及时地结算课后服务费，是否存在未按规定按学期结算、及时退还结余资金，是否存在其他不符合规定的收费结算的行为。课后服务费是学校为了满足学生课后需求而提供的一项重要服务，也是学校的一项重要收入来源。课后服务费的收取和使用情况直接关系到学校的教育质量和社会信誉。因此，学校应该高度重视课后服务费的管理，严格按照规定程序和标准进行操作，加强内部监督和外部沟通，确保课后服务费的合理、合法、有效。津补贴发放及福利支出事项是当下命令禁止、纪检、巡察、审计等部门关注的重点，现阶段，学校可依据课后服务费、绩效奖金、职工福利费以及工会经费等四个渠道发放津补贴。我们关注的主要内容包括：学校是否按照国家和地方的津补贴发放及福利支出的政策和规定，合理地确定津补贴发放及福利支出的标准、范围、对象、方式和程序，是否存在违反规定的行为，如超标准、超范围、超对象、超方式、超程序等，是否存在其他不符合规定的津补贴发放及福利支出的行为。此外，学校是否按照国家和地方的津补贴发放及福利支出的管理制度，规范地执行津补贴发放及福利支出的业务，是否存在未按规定使用财政票据、财务核算不规范等违规行为，是否存在其他不符合管理制度的津补贴发放及福利支出的行为。同时，学校是否按照国家和地方的津补贴发放及福利支出的公示制度，适时公布津补贴发放及福利支出的相关信息，是否依规公示津补贴发放及福利支出的标准、范围、对象、方式和程序等事项，是否依规公示津补贴发放及福利支出的收支状况，是否存在违反规定的津补贴发放及福利支出的公示行为。另外，学校是否按照国家和地方的津补贴发放及福利支出的监督制度，加强对津补贴发放及福利支出的内部和外部监督，是否存在未按规定接受监督、配合监督、反馈监督等违规行为，是否存在其他不符合监督制度的津补贴发放及福利支出的行为。津补贴发放及福利支出是学校激励教职工的重要手段，也是学校的一项重要支出。津补贴发放及福利支出的合理性和规范性直接关系到学校的经济效益和社会信誉。因此，学校应该高度重视津补贴发放及福利支出的管理，严格按照规定程序和标准进行操作，加强内部监督和外部沟通，确保津补贴发放及福利支出的合理、合法、有效。财务管理相关的内部控制制度在审计中占据重要地位，同时也是学校规范财务管理、防范财务风险的关键要素，如预算管理制度、财务收支管理制度、财务报告管理制度等。我们关注的重点包括：内部控制制度是否遵循国家和地方财务管理规定及要求；例如，根据《行政事业单位内部控制规范》的要求，学校应该建立健全内部控制组织架构，明确内部控制职责，制定内部控制目标，建立内部控制风险识别和评估机制，制定内部控制措施，建立内部控制信息沟通和报告制度，建立内部控制监督和评价机制等。同时，内部控制制度是否具备完整性、合理性、规范性及操作性等特征；例如，学校的内部控制制度应该能够覆盖学校的所有业务活动和管理环节，能够适应学校的实际情况和发展需要，能够符合国家的法律法规和规范性文件，能够明确内部控制的目标、原则、方法、程序和责任，能够指导和规范学校的财务管理行为等。此外，内部控制制度是否已通过学校领导班子会议或专题会议审议，并向全体教职工公示；例如，学校在制定或修改内部控制制度时，应该征求各相关部门和人员的意见和建议，经过学校领导班子会议或专题会议的审议和批准，以确保内部控制制度的合法性和权威性，同时，应该及时向全体教职工公示内部控制制度的内容和要求，以增强内部控制制度的透明度和公信力，促进内部控制制度的有效执行。另外，内部控制制度是否定期进行评估与修订，以适应学校发展需求。例如，学校应该定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，发现内部控制制度的不足和缺陷，及时进行修订和完善，以适应学校的发展变化和外部环境的变化，提高内部控制制度的适应性和有效性。
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