差旅费审计该如何开展？审计要点及津贴规范全解析

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差旅费是企业经营管理中常见的费用，指员工因公离开常驻工作地期间产生的相关的费用。审计差旅费可以从以下方面着手：

一、审核要点

1.报销人员资质：本公司员工报销需领导审批；非本公司员工报销需检查是否获得批准。

2.真实性、合理性与合规性：确认差旅费是否真实发生且有无审批的出差申请表；检查费用时间、地点是否与出差任务相符；报销标准是否符合公司规定，有无超标准情况。

3.报销内容准确性：明确差旅费支出项目是否合规，如在外地招待客户的餐费不得计入差旅费。

4.入账情况：检查会计分录是否正确，费用是否按照规定计入相应成本或费用科目。

5.特殊事项：涉及关联方的差旅费，重点关注费用合理性，防范利益输送或不正当关联交易。

二、报销单据检查

1.完整性和真实性：确保差旅费报销单据（发票、行程单、住宿明细等）齐全，用税务发票查询系统验证发票真伪。

2.金额一致性：报销单据总金额和报销金额需一致。

三、税务处理

（一）增值税层面

1.可抵扣票据:飞机票、高铁票、火车票、公路及桥闸通行费可按规定抵扣。若取得公司抬头的增值税专用发票，住宿费、加油费也可抵扣。

2.不可抵扣票据：餐费发票不可抵扣。

（二）所得税层面

1.企业所得税：根据《企业所得税法》第八条，实际发生且合理的差旅费支出可税前扣除。

2.个人所得税：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)，差旅费津贴不征收个人所得税。

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