资产清查七步走——行政事业单位资产清查实操指南

一、法律依据：

根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2016〕1号）第十三条规定：

• 政府统一组织的清查：由财政部门部署范围及基准日，单位制定方案并实施
• 单位自主开展的清查：需向主管部门提交立项申请，说明清查原因、范围及基准日
• 重大情形强制清查：改制、灾损、会计失真等六类情况必须启动清查程序

案例提示：某区教育局在事业单位改革前未主动开展资产清查，导致合并时发现200万元设备账实不符，被审计认定为管理失职。

二、为什么要资产清查？

1. 个人层面的三重保护

• 免责护盾：经财政部门核实的清查结果，是应对审计问责的关键证据
• 减负利器：规范年度清查可避免"运动式盘点"，降低突击工作量
• 晋升基石：资产管理能力已成为财务人员核心考核指标

2. 单位维度的核心价值

• 防流失：堵住"账外资产""隐形报废"管理漏洞（某局清查追回出租未入账房产3处）
• 促决策：为预算编制提供真实数据支撑（某校依据闲置设备清单调剂节省采购资金160万元）
• 保安全：提前发现权属瑕疵资产（如未过户土地、产权纠纷房产）

三、资产清查认知误区

误区1："自查=清查"

某街道办仅让科室自行填报资产，未贴标签未交叉核对，导致后来审计发现办公设备重复登记率达17%。
正解：自查只是起点，必须经过三方核对（使用人+管理部门+财务部门）和专业审计（涉密单位除外）

误区2："见物即盘"

某馆舍改造时未清查已批待报废资产，将应销账的旧空调计入新增资产。
正解：必须以基准日账面为起点，同步清理"在途""待处置""出租"等特殊状态资产

误区3："重物轻权"

某研究所盘点设备齐全，却忽略软件授权证书核查，后因使用盗版软件被索赔。
正解：无形资产（土地权证、软件许可、专利）需重点核查法律效力文件

四、七步规范操作法（附实战案例）

步骤1：立项准备

• 关键动作：
  ① 起草《资产清查立项申请》报主管部门（模板后附）
  ② 成立由财务牵头，办公室、后勤、业务科室参与的专班
• 某市医院经验：在申请中明确"基准日选定月末结账后3日内"，避免账务变动干扰

步骤2：现场盘点

• 三色标签管理法：
  ▶ 绿色：账实相符（粘贴资产信息二维码）
  ▶ 黄色：有物无账（现场填写《盘盈登记单》）
  ▶ 红色：有账无物（责任人签字确认《盘亏说明》）
• 工具推荐：使用"资产盘点APP"扫码枪同步录入，比传统表格效率提升5倍

步骤3：账务清理

重点核查三类账户：

1. "僵尸账户"：3年以上未发生变动的往来款（如某单位清出8年前工程押金）
2. "双高科目"：累计折旧/摊销超原值90%的资产
3. "在建工程"：已投入使用未转固的项目（需补办竣工决算）

步骤4：专项审计

• 委托要点：
  ✓ 选择财政部门招标库内事务所
  ✓ 明确审计费计入"管理费用-审计费"（禁止占用项目经费）
• 避坑指南：要求事务所对盘亏资产出具法律意见书（某馆文物丢失因无律师鉴证未被认定责任）

步骤5：结果上报

必须同步报送：

1. 纸质版：单位盖章的清查报告+审计报告+损益证据链
2. 电子版：通过财政资产云系统上传清查报表（生成唯一受理编号）